El tema de los estados financieros puede parecer un poco complejo, pero es necesario para un emprendedor. Es posible que cuando el negocio esté en marcha, tú como emprendedor subarriendes esta tarea a un contador, pues deberás enfocarte en actividades más rentables para el negocio, como las ventas o la producción. Sin embargo, es de vital importancia tener una noción de este tipo de documentos, ya que no sólo se realizarán en la empresa después de que ésta funcione y deberás saber leerlos y usarlos; sino que existen herramientas de análisis que diagnostican las finanzas de la empresa y éstas se basan en estados financieros y sus cuentas.

Además, en muchos casos, necesitarás los estados financieros como una herramienta tangible que sustente tus proyecciones o estimaciones. Esto posiblemente te ayudará a obtener financiamiento para tu idea de negocio.

2.1 Los estados financieros

De acuerdo a Cairo Rodríguez en su libro Formulación y Evaluación de Proyectos (2012), la finalidad de los estados financieros es dar a conocer la información económica y financiera de la empresa. Es decir, son aquellos formatos donde se presentan los resultados monetarios de la empresa. Existen varios estados financieros pero, según Rodríguez y diversos autores, los principales son los siguientes: el balance general, el estado de ganancias y pérdidas o estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.

Antes de describir los estados financieros, es importante mencionar que una parte primordial de éstos son las notas. Los estados presentan la información “resumida y cuantificada en términos monetarios” (Rodríguez, 2012) pero a veces es necesaria una explicación que dé luz sobre cómo se sacó ese número. Estas aclaraciones se encuentran en las notas de los estados financieros, pues amplían la información presentada en el estado.

Ahora bien, regresando a los estados financieros, a continuación estudiarás los dos más usados, que son el balance general y el estado de resultados.

a) El balance general

El balance general es definido por Rodríguez (2012) como “un documento contable que describe la situación de la empresa en un momento determinado” y cuyas partidas principales son los activos, los pasivos y el patrimonio o capital. Son dos grandes rubros los que lo conforman: activos, pasivos y capital, de manera que se cumpla la siguiente condición:

La proporción debe mantenerse de la siguiente manera:

Los activos se conocen como “los recursos económicos de la empresa” y “reflejan decisiones de inversión” (Rodríguez, 2012). Por el contrario, los pasivos y el capital son “los recursos financieros de la empresa y reflejan decisiones de financiamiento” (Rodríguez, 2012).

Los activos y pasivos se estructuran en el estado financiero según el periodo en el que se harán rentables o se pagarán. De esta manera se clasifican en circulante o corriente y no circulante o no corriente. Los activos circulantes o corrientes son aquellos recursos que “están disponibles en efectivo, o bien se van a convertir en él, o se transformarán o consumirán para convertirse luego en efectivo en un plazo máximo de un año o de su ciclo normal de operaciones” (Rodríguez, 2012). Asimismo, los pasivos circulantes o corrientes son aquellos recursos financieros que “deben pagarse en un plazo máximo de un año o del ciclo normal de las operaciones de la empresa” (Rodríguez, 2012).

En la siguiente tabla se encuentran algunas de las cuentas más características y su clasificación (el capital contable no se clasifica en circulante y no circulante):

Fuente: Rodríguez, L. (2012). Análisis de Estados Financieros. México: McGraw-Hill

b) Estado de pérdidas o ganancias o estado de resultados

El estado de resultados “muestra los ingresos, gastos y utilidades (o pérdidas) de una empresa en un periodo concreto” (Rodríguez, 2012). En este estado se presentan primeramente los ingresos y posteriormente los gastos. El formato de la presentación de los gastos se puede realizar de dos maneras:

1. Por función: “se agrupan de acuerdo a la actividad dentro de la empresa que origina dicho costo o gasto” (Rodríguez, 2012). Por ejemplo, los derivados de la actividad de vender se clasifican como gastos de ventas.
2. Por naturaleza: “se clasifican con base en el origen del tipo de costo o gasto que se realiza” (Rodríguez, 2012). Por ejemplo, sueldos y salarios se agrupan todos juntos sin importar qué departamento o actividad lo haya originado. 

A continuación se muestra el formato de un estado de resultados básico de una empresa por funciones y una explicación de sus principales partidas:

Haz clic en las palabras en colores para ver su explicación.

Como se mencionó anteriormente, muy probablemente tú no realizarás ninguno de los estados financieros aquí mostrados, sin embargo es muy importante que sepas leerlos y entender cada una de sus partidas. Con base en lo que se presente en ellos podrás tomar decisiones más sustentadas, que permitan optimizar recursos o aumentar los ingresos.

Muchas personas creen que todo lo que tienen es un activo, por ejemplo, su coche. Sin embargo, un coche puede ser un activo sólo si ayuda a generar más ingresos, como puede ser el transportarte a tu trabajo o empresa. Por el contrario, si solamente lo tienes para pasear, éste es simplemente un gasto.

Ojalá que este tema te haya servido para identificar cuáles son las principales partidas que pueden conformar un activo.